vat增值税（VAT增值税税号）

一、VAT增值税概述 1、VAT即增值税（ValueAddedTax），是一种营改增机制，也是目前世界上应用最普遍的消费税，又称消费税、减税下流税，其特点在于税收层级相对单一，且税负随商品价格上涨而上涨； 2、英国是最先开放此种税制的国家，现今已有近200多个国家和地区采用VAT增值税； 3、VAT增值税通常由政府行政机构向增值环节的纳税者收取，即VAT纳税者，指的是在增值环节中发生了货物加工、批发或零售交易的单位或者个人； 4、VAT增值税税率一般有定额税率和累进税率两种，定额税率是指税率是固定不变，而累进税率是指每次纳税额不同于上次，税率发生变化； 5、税负活性及流动性是VAT增值税的特征，一般认为税负活性是指VAT的纳税人可以根据市场变化及定价策略，决定增值产品的价格及其最终的税负； 二、VAT与其它税制的比较 1、VAT增值税相比较于其他的消费性税而言，具有收入高、管理方便、容易实施、收入稳定性强等优点，而相比较于收入税，其对政府收入有更大的影响； 2、VAT增值税与普通消费税的区别在于，前者采用环环相扣的形式，每一环节的税收可以在下一环节得到减免；而普通消费税则是将价格上涨了之后，以统一的比率收取； 3、VAT增值税与关税的区别在于：前者是对内国商品交易时征收的税收，而关税则是对进口货物征收的关税； 4、VAT增值税与营业税的区别在于：前者是基于增值环节，侧重着对产品在收取税收时，易于实施；而营业税是根据企业的营业收入征收的一种税种； 三、VAT增值税应用一般步骤 1、批准VAT增值税：企业或机构是否可以向政府申请开具VAT增值税许可证，批准VAT增值税； 2、建立税款记帐系统：建立VAT增值税记帐系统，根据登记的存货出货价格，计算出应收税款，每月记帐系统向政府报税； 3、缴纳收税款：税务机关根据报送的税收信息，统计税收，对纳税者给予税款减征或豁免； 4、确认税收减征和豁免：税务机关将属于税收减征或豁免的税收减少或免除； 5、建立VAT税务信息共享系统：各税务机关建立VAT税务信息共享系统，通过系统共享企业的VAT信息，有效监督、控制VAT的征缴过程。 （一）VAT税的概念 VAT（ValueAddedTax）即增值税，是一种基于增值的消费税。VAT与普通的消费税最大的不同之处，在于它的征税基数不仅包括物品成本和服务收费，而且还包括物品和服务在其生产和流通过程中所产生的增值部分。VAT体现了一种灵活多变、不断演化的行为，既可以灵活地适应经济社会发展过程中不同阶段的财政政策，又可以改善社会结构、促进经济发展。 （二）VAT的种类和类型 VAT的种类主要有三类：一是单一税率税（SingleVAT），即对税收征收的商品和服务全部使用相同的税率；二是组合税率税（CompoundVAT），即同时使用一定比例的不同税率；三是复合税率税（CompositeVAT），是指多种税率分别适用于各种税收商品和服务。VAT税的类型主要有余额税（BalanceVAT）和非余额税（Non-BalanceVAT）两种。余额税是指税负可事先征收，而货物、服务所产生价值增加就可免征；非余额税则是指税负可先于交易行为发生时全部征收，而货物、服务所产生价值增加也需要同时一并征收。 （三）VAT的作用和好处 VAT是世界上被广泛使用的消费税制政策，它具有征税范围广、具有调节税率的高度灵活性、收入持续稳定、特殊的征税制度、简易的收缴制度、合理的纳税政策等优点。VAT的显著作用主要表现在三个方面：首先，VAT是一种有效地扩大政府收入的重要税源。其次，VAT具有多种对抗通货膨胀的功能，最终帮助稳定物价水平；同时，VAT也可以有效地促进经济发展，增加就业机会，帮助居民的日常生活。最后，VAT有助于政府提高财政体制的效率，促进社会公平。因此，推行VAT税制，对于经济和社会发展无疑有着巨大的，并且不断变化和提升贡献。